Od 1 stycznia 2025 roku weszły w życie znaczące zmiany w podatku od nieruchomości. Są to konsekwencje nowelizacji ustawy o podatkach i opłatach lokalnych. Nowelizacja ta jest odpowiedzią na wyrok Trybunału Konstytucyjnego z 4 lipca 2023 r. (sygn. akt SK 14/21), który uznał dotychczasową definicję budowli za niezgodną z Konstytucją. Na jakie zmiany w podatkach od nowego roku należy się przygotować? Ile będzie wynosił podatek od nieruchomości w 2025? Ile czasu mają podatnicy na złożenie deklaracji?
Nowe definicje budynku i budowli
W celu zwiększenia transparentności prawa podatkowego, wprowadzono nowe definicje "budynku" i "budowli", bez odwoływania się do prawa budowlanego. Budynek to „obiekt budowlany trwale związany z gruntem, posiadający fundamenty i dach, wydzielony z przestrzeni za pomocą przegród budowlanych” (art. 1a ust. 1 pkt 1a znowelizowanej ustawy o podatkach i opłatach lokalnych, Dz.U. 1991 Nr 9 poz. 31 z późn. zm.). Za budynek nie będą natomiast uznawane obiekty służące do gromadzenia materiałów, których podstawowym parametrem technicznym jest pojemność, takie jak zbiorniki. Z kolei budowla to „urządzenie techniczne będące częścią użytkową wraz z instalacjami i urządzeniami, wskazane w załączniku do ustawy, które nie spełnia definicji budynku” (art. 1a ust. 1 pkt 2 tej samej ustawy). Warto wiedzieć, że wprowadzono także zamknięty katalog budowli podlegających opodatkowaniu, co ma na celu jednoznaczne określenie przedmiotu opodatkowania i wyeliminowanie wątpliwości interpretacyjnych.
Ujednolicenie opodatkowania garaży w budynkach mieszkalnych
Nowelizacja przepisów wprowadzona na rok 2025 ma na celu uproszczenie i ujednolicenie zasad opodatkowania garaży znajdujących się w budynkach mieszkalnych, które nie są wykorzystywane na cele działalności gospodarczej. Dotychczasowe regulacje przewidywały, że garaże wydzielone prawnie, np. te posiadające odrębną księgę wieczystą, były traktowane jako osobne nieruchomości i opodatkowane według wyższej stawki właściwej dla budynków użytkowych.
Od 2025 roku wszystkie pomieszczenia służące do przechowywania pojazdów w budynkach mieszkalnych – niezależnie od tego, czy są wydzielone prawnie, czy nie – będą objęte jednolitą, niższą stawką podatku od nieruchomości, przewidzianą dla budynków mieszkalnych (1,19 zł za 1 m²). Ta zmiana oznacza znaczące korzyści dla wielu właścicieli garaży, szczególnie tych, którzy do tej pory płacili wyższe opłaty ze względu na formalne wydzielenie pomieszczenia.
Nowe przepisy mają na celu wyeliminowanie dotychczasowej niesprawiedliwości, która powodowała, że właściciele garaży wydzielonych formalnie płacili więcej, mimo że funkcjonalnie ich garaże nie różniły się od pomieszczeń przynależnych do mieszkań. Dzięki nowym regulacjom opodatkowanie będzie bardziej przejrzyste, a właściciele nieruchomości unikną nieuzasadnionych obciążeń podatkowych.
Przykładem zastosowania nowych zasad może być sytuacja, w której właściciel mieszkania posiada garaż w tym samym budynku, ale wydzielony z odrębną księgą wieczystą. Do tej pory garaż ten opodatkowany był wyższą stawką właściwą dla budynków użytkowych, natomiast od 2025 roku podatek zostanie obliczony według niższej stawki mieszkalnej, co przyniesie oszczędności w skali roku.
Dodatkowo, zmiany te mogą pozytywnie wpłynąć na rynek nieruchomości, zwiększając atrakcyjność mieszkań z garażami, szczególnie w dużych miastach, gdzie dodatkowe miejsca parkingowe są bardzo pożądane. Nowelizacja przepisów jest kolejnym krokiem w kierunku bardziej sprawiedliwego systemu podatkowego, który odpowiada rzeczywistym potrzebom mieszkańców.
Kontener a podatek od nieruchomości w 2025 roku
W 2025 roku przepisy dotyczące opodatkowania kontenerów, takich jak magazynowe czy mieszkalne, zostały doprecyzowane. Kluczowym kryterium wpływającym na obowiązek podatkowy jest trwałość związania kontenera z gruntem. Zgodnie z art. 1a ust. 1 pkt 1 ustawy o podatkach i opłatach lokalnych, budowlą podlegającą opodatkowaniu jest obiekt trwale związany z gruntem, co oznacza, że kontener, który można łatwo przenieść lub przestawić, nie będzie traktowany jako budowla.
Jeżeli jednak kontener posiada trwałe fundamenty lub instalacje, takie jak wodociąg, kanalizacja czy elektryczność, może zostać uznany za budowlę, a tym samym podlegać podatkowi od nieruchomości. W praktyce oznacza to, że mobilne kontenery użytkowane tymczasowo pozostają poza zakresem opodatkowania, natomiast te wykorzystywane długoterminowo i związane trwale z gruntem mogą być opodatkowane. Takie rozwiązanie ma na celu wyeliminowanie wątpliwości interpretacyjnych i ujednolicenie praktyk stosowanych przez organy podatkowe.
Instalacja fotowoltaiczna a podatek od nieruchomości w 2025 roku
Nowelizacja przepisów na 2025 rok obejmuje również instalacje fotowoltaiczne i ich opodatkowanie. Zgodnie z art. 3 ust. 3 pkt 1 ustawy o podatkach i opłatach lokalnych, instalacje takie mogą być traktowane jako budowle, jeśli są trwale związane z gruntem, budynkiem lub budowlą. W przypadku instalacji zamontowanych na dachu budynku mieszkalnego, całość uznaje się za część budynku, co oznacza, że opodatkowanie odbywa się według stawki przewidzianej dla budynków mieszkalnych, a nie budowli.
Jeśli jednak instalacja fotowoltaiczna jest zlokalizowana na gruncie, np. w formie wolnostojącej farmy fotowoltaicznej, podlega opodatkowaniu według zasad właściwych dla budowli, co może wiązać się z wyższą stawką. Wyjątkiem są mikroinstalacje przeznaczone wyłącznie na potrzeby gospodarstw domowych, które w większości przypadków nie generują obowiązku podatkowego. Zmiana ta ma na celu wsparcie inwestycji proekologicznych oraz uproszczenie zasad opodatkowania, szczególnie dla osób fizycznych inwestujących w odnawialne źródła energii.
Dzięki nowym regulacjom właściciele nieruchomości mogą łatwiej przewidzieć, w jaki sposób opodatkowane będą ich instalacje, co sprzyja planowaniu dalszych inwestycji w energię odnawialną.
Deklaracja na podatek od nieruchomości 2025 – terminy
Do kiedy trzeba złożyć deklaracje na podatek od nieruchomości? Taką deklarację, zasadniczo, należy złożyć do końca stycznia danego roku, czyli teoretycznie termin upływa 31 stycznia 2025 roku. Jednak z racji tego, że zmiany w ustawie zostały wprowadzone dość późno, bo w drugiej połowie listopada 2024 roku, podatnicy mogą złożyć ją do 31 marca 2025. Dotyczy to jednak wyłącznie osób, które spełniają określone warunki. Podatnicy mogą skorzystać z przedłużonego terminu na złożenie deklaracji na podatek od nieruchomości za 2025 rok, pod warunkiem spełnienia określonych wymogów.
Warunki skorzystania z przedłużonego terminu
Aby skorzystać z wydłużonego terminu na złożenie deklaracji dotyczącej podatku od nieruchomości za 2025 rok, podatnicy powinni:
- Do 31 stycznia 2025 r. przesłać pisemne zawiadomienie do właściwego organu podatkowego (prezydenta, wójta lub burmistrza), w którym należy uwzględnić:
• dane organu podatkowego, do którego kierowane jest zawiadomienie,
• nazwę podatnika, adres jego siedziby oraz identyfikator podatkowy,
• oświadczenie o zamiarze skorzystania z przedłużonego terminu na złożenie deklaracji do 31 marca 2025 r. - Samodzielnie opłacić miesięczne raty podatku od nieruchomości, wpłacając je na konto odpowiedniej gminy, w następujących terminach:
• za styczeń – do 31 stycznia 2025 r.,
• za luty – do 15 lutego 2025 r.,
• za marzec – do 15 marca 2025 r.
Kwota każdej raty powinna odpowiadać średniomiesięcznej wysokości podatku należnego za rok 2024.
Konsekwencje niespełnienia warunków
Jeśli podatnik nie złoży zawiadomienia w terminie do 31 stycznia 2025 r. lub nie dokona wpłat zaliczek w wymaganych terminach, traci prawo do przedłużonego terminu na złożenie deklaracji. W takiej sytuacji deklarację należy złożyć w standardowym terminie, czyli do 31 stycznia 2025 roku. Przedłużenie terminu na złożenie deklaracji ma na celu umożliwienie podatnikom dostosowania się do zmian w przepisach dotyczących podatku od nieruchomości, które wchodzą w życie w 2025 roku.
Wysokość podatku od nieruchomości 2025
Ile będzie wynosił podatek od nieruchomości w 2025? Podatek od nieruchomości w 2025 roku będzie uzależniony od stawek maksymalnych ustalonych przez Ministra Finansów, które zostały podwyższone w porównaniu z 2024 rokiem o 2,7%. Ostateczne stawki w danej gminie będą ustalane przez jej radę, jednak nie mogą one przekraczać wartości maksymalnych. Zgodnie z obwieszczeniem Ministra Finansów, maksymalne stawki podatku od nieruchomości w 2025 roku wyniosą:
- dla budynków mieszkalnych: 1,19 zł za 1 m² powierzchni użytkowej,
- dla budynków lub ich części związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej: 34,00 zł za 1 m² powierzchni użytkowej,
- dla gruntów związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej: 1,37 zł za 1 m² powierzchni,
- dla pozostałych gruntów: 0,57 zł za 1 m² powierzchni,
- dla budynków zajętych na prowadzenie działalności gospodarczej w zakresie obrotu kwalifikowanym materiałem siewnym: 13,47 zł za 1 m² powierzchni użytkowej.
Należy zauważyć, że rzeczywista wysokość podatku będzie zależała od decyzji rady gminy, która może ustalić stawki na poziomie niższym niż maksymalne. Każdy podatnik powinien sprawdzić, jakie stawki obowiązują w jego miejscu zamieszkania, kontaktując się z lokalnym urzędem gminy lub śledząc oficjalne komunikaty.
Podatek od nieruchomości 2025 – podsumowanie
Zmiany w podatku od nieruchomości w 2025 roku mają na celu uproszczenie i doprecyzowanie przepisów. Z założenia powinno to ułatwić podatnikom prawidłowe rozliczanie tego podatku. Wprowadzenie jednoznacznych definicji oraz ujednolicenie stawek opodatkowania dla garaży w budynkach mieszkalnych to kroki w kierunku większej przejrzystości systemu podatkowego. Warto jednak zwrócić uwagę na nowe obowiązki, takie jak konieczność aktualizacji informacji o nieruchomościach, aby uniknąć ewentualnych nieprawidłowości i sankcji.
